一、土地以贈與方式移轉，可否適用自用住宅用地優惠稅率？
答：因為贈與移轉並非出售，而且納稅義務人是受贈人，不是原來的土地所有 權人，所以不能適用自用住宅用地優惠稅率核課土地增值稅。

珍惜自用住宅用地優惠稅率的租稅禮物
 
 
土地增值稅稅額的計算，主要與申報移轉土地公告現值、原規定地價或前次取得時之公告現值、持有期間長短及使用情形有關，稅率分為自用住宅用地及一般用地等2種稅率：

自用住宅用地稅率：固定稅率10%
土地增值稅是在土地所有權移轉時發生的租稅，一般用地稅率的計算方式是以買進到賣出土地公告現值的漲價總數額，依漲價倍數採用累進稅率課徵。一般用地稅率的稅額比自用住宅用地稅率的稅額至少高出1倍以上，而自用住宅用地分為一生一次及一生一屋2種，稅率均為10%，比一般用地之稅率20%～40%省了不少稅額，因此，如果沒有換屋的計畫，出售土地按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，是最直接的節稅方法。

一生一次
符合條件                                                
辦竣戶籍登記
本人、配偶或是直系親屬(父母、祖父母、子女……等)的戶籍設在這個房子上，如果平時沒有設戶籍在這裡也沒有關係，只要在簽約買賣當時將戶籍遷入就可以了。

沒有出租或營業
簽約買賣之前1整年都沒有任何出租或供作營業的情形，否則就必須等收回或不再營業滿1年才可以適用。

地上房屋所有權人
土地上有房子，房子是土地所有權人本人的、配偶的或是直系親屬(父母、祖父母、子女……等)的。

面積限制
都市土地是300平方公尺，約合90.75坪；非都市土地是700平方公尺，約合211.75坪。

房屋價值限制
自用住宅建築完成未滿1年，房屋的評定現值必須是房屋基地公告土地現值的10%以上。

限用一次
每人符合上述條件移轉土地享受自用住宅用地稅率，一生限用1次。

一生一屋
符合條件                                                
曾享用一生一次
曾使用過土地增值稅一生一次自用住宅用地稅率。

辦竣戶籍登記
土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。

沒有出租或營業
簽約買賣之前5年都沒有任何出租或供作營業的情形。

地上房屋所有權人
土地上有房子，房子是土地所有權人本人的、配偶的或是未成年子女的。

面積限制
都市土地是150平方公尺，約合45.37坪；非都市土地是350平方公尺，約合105.87坪。

一屋限制
出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋。

持有期間
出售前持有該土地6年以上。

小叮嚀：申請按「一生一屋」優惠稅率課徵土地增值稅，應以自用住宅房地
同時1次訂約出售者為限，不可分次出售。

土地增值稅自用住宅優惠稅率大鬆綁

中華徵信不動產估價師聯合事務所


張英毅